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活動(dòng)介紹:

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，國與國之間的貿(mào)易交流日益平凡，商品和勞務(wù)的交易形式呈現(xiàn)多樣化。出口退（免）稅是國際通行的稅收政策。自2012年至今，我國陸續(xù)發(fā)布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨(dú)立，同時(shí)操作也更為復(fù)雜和專業(yè)。

鉑略咨詢本次從實(shí)務(wù)案例著手，幫助企業(yè)適應(yīng)我國出口退稅機(jī)制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實(shí)務(wù)操作及籌劃技能，在避免不必要差錯(cuò)的同時(shí)，也學(xué)習(xí)一些合法節(jié)稅的技巧。

本次活動(dòng)您將收益：

-了解出口退稅重要政策及其影響

學(xué)習(xí)企業(yè)執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查。

相關(guān)重要政策：

財(cái)稅（2012）39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知>》

國家稅務(wù)總局公告（2012）24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》

國家稅務(wù)總局公告（2013）12號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》

國家稅務(wù)總局公告2013年61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅審報(bào)辦法的公告》

國家稅務(wù)總局公告2013年65號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》

活動(dòng)流程

8:30簽到

9:00活動(dòng)開始，主持人致辭

9:15出口退（免）稅概述

出口退（免）稅企業(yè)認(rèn)定

出口退（免）稅貨物范圍

出口退（免）稅稅種及退稅率

出口退（免）稅常見問題

2013年65號文件中對視同自產(chǎn)貨物的政策修改

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物的定義

購買成品后加包裝是否屬于自產(chǎn)貨物

生產(chǎn)企業(yè)對外加工修理修配定義

派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配？

新政策下免稅商品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算

月度因銷售不均衡導(dǎo)致沒有進(jìn)項(xiàng)稅或者進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算不實(shí)的調(diào)整

樣品稅務(wù)處理

……

10:30茶歇&交流

10:45出口企業(yè)常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)管理

?生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易

?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工

?退稅申報(bào)流程

?退稅申報(bào)資料準(zhǔn)備

?退稅申報(bào)期限

外貿(mào)企業(yè)

?外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易

?外貿(mào)企業(yè)來料加工

?外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工

出口企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)

2013年65號文對代理出口的規(guī)定

真代理假自營的納稅風(fēng)險(xiǎn)

出口企業(yè)發(fā)生本年退運(yùn)和跨年退運(yùn)的處理

12:00午餐

13:15出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理

案例一：外貿(mào)企業(yè)出口退稅

A公司2014年1月購入面紗2000米，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票計(jì)稅金額為100,000元，稅額17,000元，F(xiàn)OB出口額總價(jià)換算人民幣120,000元，該產(chǎn)品的出口退稅率為16%。試計(jì)算A公司當(dāng)月的退稅額。A公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？

案例二：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

自營出口產(chǎn)品1萬臺，離岸價(jià)格（FOB）為每臺100美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：6.9元；

內(nèi)銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元；

本期購入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為800萬元；

上月留抵待扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬元；

本期免稅購進(jìn)的原材料為進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元。

假設(shè)出口退稅率為13%，試計(jì)算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

案例三：委托加工的出口貨物

C公司購入服裝面料10,000米，委托生產(chǎn)企業(yè)K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應(yīng)如何計(jì)算出口退稅額？應(yīng)如何就此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理？

案例四：出口貨物退運(yùn)處理

D公司于2014年2月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，該退運(yùn)貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷售額（FOB）為50萬美元，原購入成本40萬美元（當(dāng)日匯率為6.81），該企業(yè)銷售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現(xiàn)價(jià)美元匯率為6.82。

D公司應(yīng)如何就退運(yùn)的貨物進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？

案例五：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算

E公司于2013年1月進(jìn)口棉布一批，假設(shè)海關(guān)代征增值稅按85%免稅，國外進(jìn)料1,000,000元。企業(yè)將此原料作價(jià)銷售給一工廠加工為印花布，銷售價(jià)1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司，銷售價(jià)1,400,000元（不含稅），并于當(dāng)月全部出口，并且單證收齊。進(jìn)口棉布的征稅率為17%，復(fù)出口成品退稅率為16%。E公司應(yīng)如何進(jìn)行稅會(huì)處理？

出口企業(yè)一般貿(mào)易進(jìn)口的會(huì)計(jì)處理及核算

14:30出口退稅案例分析

案例一：某工業(yè)品公司“四自三不見”

案例二：某進(jìn)出口有限公司虛開發(fā)票案

案例三：買單出口

案例四：CPU案件

15:15茶歇與交流

15:30出口退稅稅收籌劃

保稅區(qū)出口退稅操作

自貿(mào)區(qū)出口退稅操作

出口方式的選擇：來料VS進(jìn)料

案例一：不同海關(guān)監(jiān)管區(qū)域?qū)M(jìn)料加工企業(yè)流通成本的影響

H公司生產(chǎn)的1億歐元成品，有7000萬歐元（內(nèi)銷價(jià)）銷往國內(nèi)非保稅區(qū)，3000萬歐元（fob價(jià)）銷往海外。其生產(chǎn)所用的2000萬歐元料件，有1000萬歐元（CIF價(jià)）從國外保稅進(jìn)口，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)；另1000萬歐元的料件從國內(nèi)購買，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)。

以上所有金額均不含稅。原材料的進(jìn)口關(guān)稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。

請問：H企業(yè)選址在自貿(mào)區(qū)、出口加工區(qū)和國內(nèi)非保稅區(qū)會(huì)產(chǎn)生哪些不同？

案例二：來料加工和進(jìn)料加工的納稅籌劃

M公司采用進(jìn)料加工方式為國外加工產(chǎn)品一批，免稅進(jìn)口料件價(jià)格為1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價(jià)為2700萬元，為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動(dòng)力的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。

試計(jì)算采用進(jìn)料加工方式應(yīng)納增值稅。如果M公司采用來料加工方式，收取加工費(fèi)1200萬元，則應(yīng)納增值稅為多少？

案例三：出口方式的納稅籌劃

生產(chǎn)型企業(yè)K公司2013年上半年購進(jìn)貨物6000萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1020萬元，直接出口價(jià)位10000萬元（離岸價(jià)），無內(nèi)銷。該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。

試計(jì)算該K公司上半年的應(yīng)退增值稅稅款。假設(shè)K企業(yè)設(shè)立關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司，生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品8000萬元（不含增值稅）銷售給關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司，關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司再以10000萬元出口，和生產(chǎn)企業(yè)直接出口相比，這種方式的應(yīng)退增值稅會(huì)有什么變化？

16:30互動(dòng)問答

17:00活動(dòng)結(jié)束

巴老師

巴海鷹女士擁有14年的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，先后在遼寧省葫蘆島市國家稅務(wù)局、寧夏石嘴山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局和寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)出口處工作，主要從事稅務(wù)稽查、進(jìn)出口稅收管理，多次參與出口退稅。

巴海鷹女士曾經(jīng)服務(wù)于某四大中國的企業(yè)稅務(wù)服務(wù)組、間接稅組，具有為國際、國內(nèi)客戶提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)復(fù)核、稅務(wù)籌劃及專業(yè)培訓(xùn)的豐富經(jīng)驗(yàn)。她服務(wù)的客戶行業(yè)范圍廣泛，其中包括能源行業(yè)、制造行業(yè)、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。

巴海鷹是廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，澳大利亞CPA會(huì)員，現(xiàn)在財(cái)政部科學(xué)研究所在讀財(cái)政學(xué)博士后。

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在線報(bào)名：貨物及勞務(wù)出口退稅及免稅實(shí)務(wù)處理全案例分析(上海)

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