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課程背景

2018年是營改增經歷過渡期的動蕩與銜接之后，增值稅作為主體稅種比以往的調控范圍與力度更為強化，增值稅發(fā)票犯罪也隨著增值稅的全面覆蓋變得更加復雜與多變，這既給稅務機關征管帶來難度，也為納稅人合規(guī)增加了難度，增值稅涉稅風險比以往更難以控制，而且涉及企業(yè)信用評級、領購發(fā)票乃至罰責都嚴重影響企業(yè)的正常經營。如何來管理好企業(yè)的票據、如何實現企業(yè)合理合法節(jié)稅成為許多企業(yè)的涉稅管理的難題。

本課程從發(fā)票的種類、發(fā)票使用、發(fā)票的取得以及發(fā)票流轉的全過程來分析各個環(huán)節(jié)存在的涉稅風險及管理難點，并通過企業(yè)內部制度的完善、稅負指標的監(jiān)控等手段來擺脫企業(yè)少繳納稅款造成少繳稅被處罰的風險及多繳納稅款的風險。同時一旦發(fā)生涉稅風險，怎樣劃分責任，規(guī)避各自崗位的涉稅風險也是我們這個課程要解決的關鍵問題。另外，對于特定業(yè)務怎樣納稅，差額？全額？預繳？等等特殊業(yè)務進行一一列舉分析。特別是發(fā)票刑責及責任的劃分更是每個納稅人企業(yè)財務人員、業(yè)務人員及管理者更為關注的問題，本課程通過內控制度設計擺脫責任不清的現狀，讓責任、權利、義務在現行增值稅法律體系下更加清晰，有利于保護納稅人及相關業(yè)務、財務人員的利益不受侵犯。

課程收益

1. 第一時間了解增值稅的最新政策與動態(tài)，準確掌握政策，防范和化解法律風險；

2. 明晰增值稅的刑罰責任，企業(yè)管理者、財務人員及業(yè)務人員樹立正確的風險意識；

3. 從增值稅屬性出發(fā)，進行企業(yè)架構的再設計，做好納稅籌劃；

4. 掌握不同稅率項目、差額征稅項目等對合同條款、購銷雙方經濟利益的影響；

5. 掌握不同發(fā)票的類型，抵扣的尺度及時限規(guī)定及過期未抵扣發(fā)票處理方式；

6. 掌握銷項稅額的規(guī)定具體規(guī)定、賬務處理、附表1填寫、發(fā)票認證的規(guī)定，從報銷流程設計角度避免進項稅額未按時抵扣；

7. 掌握進項稅額的具體規(guī)定、賬務處理、附表2填寫、發(fā)票認證的規(guī)定，從報銷流程設計角度避免進項稅額未按時抵扣；

8. 掌握不動產進項稅額抵扣的變化，能夠分析對購銷雙方的影響及應采取的應對措施；

9. 針對不同類型的服務提供商，能夠準確比較其報價，合理選擇供應商；

10. 準確把握營改增對稅負的影響，合理再定價，合理分利

課程大綱

（一）增值稅征稅原理及增值稅特性與應用

1.增值稅征稅原理

2.增值稅特性是什么？

（1）增值稅特性對企業(yè)架構重整的影響

（2）利用增值稅特性進行企業(yè)商業(yè)模式的創(chuàng)新

3.增值稅特性的應用案例分析：

（1）互聯網+ （2）智能創(chuàng)新+

4.增值稅特性廣泛應用背景下的涉稅風險問題分析【案例】

（二）增值稅發(fā)票的種類及發(fā)票管理過程中的涉稅風險

1.增值稅發(fā)票的種類有多少種？

（1）專用發(fā)票有多少種？

（2）普通發(fā)票的多少種？哪些普通發(fā)票可以抵扣？

（3）哪些發(fā)票有抵扣時限？哪些發(fā)票抵扣無時限？

（4) 哪些發(fā)票開具需要有備注？備注都是什么？

（5）哪些發(fā)票不可以抵扣？不可以抵的原因是什么？

（6）哪些發(fā)票要分期抵扣？怎樣進行賬務處理？

（7）哪些發(fā)票需要進項轉出？進項轉出與視同銷售選擇進先后順序判斷？

（8）哪些發(fā)票需要差額納稅，怎樣進行賬務處理？

（9）哪些發(fā)票需要預繳，怎樣進行預繳及賬務處理？

（10）哪些發(fā)票不是納稅人開具的？納稅地點對整體稅負及財政收入有何影響？這種發(fā)票對于法定義務的脫離有何意義？

（11）小規(guī)模納稅人自己開具增值稅專用發(fā)票類型有多少種？

（12）自然人可以到稅務機關代開專用發(fā)票有哪些？是對條例政策的突破嗎？

2.發(fā)票超過法定抵扣時限，怎樣處理？

（1）報批的材料怎樣準備？符合哪些條件？

（2）開具紅票的條件是什么？已經認證通過但未申報是否可以直接開紅票？會出現什么情況？

（3）怎樣規(guī)避過期抵扣涉稅風險？內控怎樣處理，制度怎樣建立？流程怎樣實施？

3.合同與發(fā)票及交易的合規(guī)性管理

案例分析1：集團公司N個子公司，管理人員在北京，而子公司在新疆、西藏、及內地省份，由于新疆、西藏有稅收優(yōu)惠，但管理人員每個公司只2 個人，收入都體現在這兩個公司？是否有涉稅風險？怎樣處理才能滿足稅法要求？

案例分析2：合同簽訂，甲乙公司是兩個獨立企業(yè)，甲公司是個咨詢公司，乙公司是一個房地產企業(yè)，甲公司簽訂一個咨詢合同與乙公司，稅務咨詢費用1個億，這種交易是否有涉稅風險？怎樣簽訂合同才能化解這種涉稅風險？

上述一些案例給我們什么樣的啟示？注意哪些涉稅風險點？

4.增值稅發(fā)票的刑事責任

（1）虛開發(fā)票責任以及普通增值稅發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

（2）接受虛開發(fā)票責任

（3）善意取得增值稅發(fā)票是否可以在所得稅前扣除？各省怎樣規(guī)定的？

（4）取得虛開增值稅發(fā)票責任的劃分？是業(yè)務人員所為？還是財務人員亦或是其他人員？用什么樣的內控制度來區(qū)分各自的責任？

5.增值稅專用發(fā)票抵扣的票款不一致的政策透析

6.善意、惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理

7.不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的處理

8.失控發(fā)票的節(jié)稅策略 9.滯留票的最佳處理方案

（三）增值稅銷項稅額管理與發(fā)票的開具

1.銷售額的確定——如何理解價外費用？新會計收入準則對價外費用是否有影響？怎樣開具發(fā)票？

2.視同銷售的界定及銷售額的確定？

3.差額納稅的規(guī)定及相應的賬務處理

4.“賣一贈一”、銷售積分換禮等促銷模式的稅務處理及票據開據？最新會計收入準則下的最新變化？會計及稅務處理分別是什么？

5.兼營與混合銷售的稅務處理及票據開具？

6.納稅義務發(fā)生時間及對結算方式、合同條款的處理

7.發(fā)票開具的具體要求

8.銷售使用過的固定資產或舊物的稅收政策、發(fā)票開具及賬務處理

9.附表1本期銷售情況明細的填寫

10.服務與貨物劃分過程中涉稅風險控制與定價原則？

11.預售卡銷售的賬務處理及票據開具？

（四）進項稅額核算與供應商的選擇

1.進項稅額的主要規(guī)定 2.不動產進項稅額抵扣的難點及對各個行業(yè)的影響

3.職工福利認定的爭執(zhí) 4.進項稅額的賬務處理

5.非正常損失界定的變化、難點 6.進項稅額轉出的判定

7.附表2本期進項稅額明細的填寫

8.采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃——供應商管理及如何比較不同供應商的價格（特殊工具的介紹）

（五）特殊業(yè)務的稅務處理與發(fā)票開具

1.甲供材與包工包料的稅務處理及簡易納稅政策選擇的平衡點分析

2.差額征稅的稅務處理與發(fā)票開具？到底有哪26種？都怎樣處理？

3.必須選擇簡易征稅的業(yè)務有哪些？

4.質量保證金稅務處理的最新變化？及開票要求？

5.預征稅包括哪些？怎樣處理？

（六）不需要開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票或不需要繳納增值稅的業(yè)務

1.政府哪些行為不需要開具增值稅發(fā)票？

2.免稅業(yè)務有哪些，怎樣開具發(fā)票？

3.不需要開具發(fā)票可以在所得稅前扣除的行為有哪些？

（七）企業(yè)融資行為的發(fā)票管理

1.融資租賃行為（直租與售后回租）的納稅處理及發(fā)票開具

2.資金池的票據管理及業(yè)務流程？

3.基金公司業(yè)務主體及相應業(yè)務模式涉稅行為及票據開具？通道費用怎樣納稅？

4.信托業(yè)務的商業(yè)模式及2018年1月1日后的票據開具的變化及涉稅處理？

5.PPP模式項下的涉稅行為分析及稅務處理？

6.資產證券化業(yè)務的涉稅行為分析及票據開具？

7.供應鏈金融業(yè)務模式及稅務處理

（八）企業(yè)涉稅風險監(jiān)控與管制

1.涉稅風險及其產生的原因 2.涉稅風險監(jiān)控的指標選擇

3.涉稅風險預警體系的建立及監(jiān)控 4.涉稅風險管理的制度創(chuàng)新

5.信用評級與發(fā)票領用的稅務管控節(jié)點及應對

【案例分析】提供發(fā)票方走死逃后，納稅人自身利益如何維護？

【案例分析】金三系統指標提示，要求納稅補稅，如何應對？

6內控制度及信息系統改造的經驗分享

（1）組織結構優(yōu)化和管理模式梳理 （2）造價體系梳理

（3）內控制度、流程改造 （4）信息系統改造、業(yè)務系統改造、財務系統改造

朱老師

北京國家會計學院教授，北京國家會計學院財政與金融政策協同戰(zhàn)略研究所所長，北京國家會計學院房地產稅務技能提升高級研修班責任教授，北京國家會計學院并購重組稅務技能提升高級研修班責任教授，國家稅務總局稅收科研所建筑業(yè)與房地產業(yè)營改增課題組成員。財政部稅政司營改增北京國家會計學院調研基地聯系人。中國人民大學財政學專業(yè)稅收實務方向博士，澳大利亞新南威爾士大學金融學碩士，中國注冊稅務師。

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