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課程介紹

2017年是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)全面營改增正常落地實施的第一年，國家出了不少建筑、房地產(chǎn)企業(yè)營改增的文件政策。這些政策如何利用，涉及到建筑、房地產(chǎn)企業(yè)2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作的質(zhì)量和稅務風險的管控。在新稅收政策下，建筑、房地產(chǎn)企業(yè)如何進行收入的確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)和費用扣除，一直是企業(yè)面臨的焦點和難點問題。

為了幫助建筑、房地產(chǎn)企業(yè)高質(zhì)量做好2017年度的企業(yè)所得稅匯算工作，提升企業(yè)的稅收安全，規(guī)避金稅三期嚴征管下的稅務稽查風險，特舉辦“2018年建筑房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳中的收入、成本處理技巧及新年度納稅申報表的填寫”高級研討會。

培訓受眾:

各建筑與房地產(chǎn)開發(fā)公司總經(jīng)理、財務副總、總會計師、財務總監(jiān)/處長/部長/經(jīng)理、稅務總監(jiān)/處長/部長/經(jīng)理、主管會計等相關(guān)人員。

課程收益:

1．建筑企業(yè)老項目的賬務調(diào)整技巧；

2．建筑房地產(chǎn)企業(yè)如何在新修改的年度納稅申報表中準確填寫；

3．如何系統(tǒng)把握最新稅收政策在建筑、房地產(chǎn)企業(yè)年終匯算清繳中的應用；

4．如何系統(tǒng)的運用企業(yè)所得稅政策；

5．通過本課學習,掌握建筑房地產(chǎn)企業(yè)的的年終納稅申報表的填寫。

課程大綱:

第一節(jié)：建筑企業(yè)年度匯算清繳中的收入確認方法與新年度納稅申報表的填寫

一．增值稅收入確認方法

1．增值稅收入確認的法律依據(jù)

2．增值稅收入確認的時間點或增值稅的納稅義務時間點

二．企業(yè)所得稅收入確認方法

1．企業(yè)所得稅收入確認的法律依據(jù)

2．企業(yè)所得稅的納稅義務時間點或企業(yè)所得稅收入的確認的時間點

⑴ 工程結(jié)算法

⑵ 按開票確認收入法

⑶ 完工百分比法

三．營改增兩種老項目收入的賬務調(diào)整技巧

1．營改增前業(yè)主拖欠建筑企業(yè)工程款，建筑企業(yè)確認收入未計提營業(yè)稅及附加，營改增后發(fā)生增值稅納稅的賬務調(diào)整技巧

2．營改增前業(yè)主拖欠建筑企業(yè)工程款，建筑企業(yè)確認收入并計提營業(yè)稅及附加，營改增后發(fā)生增值稅納稅的賬務調(diào)整技巧

四．建筑企業(yè)新年度納稅申報表的填寫范例

1．按照“開發(fā)票確認企業(yè)所得稅收入”的建筑企業(yè)在A105020(未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整表)申報表中的填寫范例

2．按照“完工百分比確認企業(yè)所得稅收入”建筑企業(yè)在A105020(未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整表)申報表中的填寫范例

3．總分公司管理體制模式的年度納稅申報表的填寫范例

4．建筑企業(yè)在《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》申報表中的填寫范例

第二節(jié)：房地產(chǎn)企業(yè)年度匯繳中的收入確認方法及新年度納稅申報表的填寫

一．房地產(chǎn)企業(yè)增值稅收入的確認方法

1．銷售未期房預收款的增值稅收入確認的法律依據(jù)及增值稅納稅義務時間

2．銷售已經(jīng)完工的尾房或現(xiàn)房的增值稅收入確認的法律依據(jù)及增值稅納稅義務時間

二．房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅收入的確認方法

1．企業(yè)所得稅收入確認的時間點

2．預交企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)判斷

3．委托中介機構(gòu)售房收入的財稅處理

⑴ 收取手續(xù)收入的財稅處理

⑵ 視同買斷收入的財稅處理

⑶ 超基價分成收入的財稅處理

⑷ 包銷收入的財稅處理

三．房地產(chǎn)企業(yè)新年度納稅申報表的填寫范例

1．房產(chǎn)企業(yè)在A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》中的填報示范

2．政府補助收入的財稅差異處理及納稅申報表填寫

⑴ 政府補助的財務處理

⑵ 政府補助的稅務處理

⑶ 房地產(chǎn)企業(yè)收到的“土地出讓金返還”符合征稅收入條件的政府補助的會計與稅法差異及在A105020(未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整表)納稅申報表中的填寫

3．未完工產(chǎn)品在年度匯算清繳申報表中的填寫

⑴ 未完工年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的填寫

⑵ 實際毛利額與其對應的預計毛利額差額調(diào)整的填寫

第三節(jié)：建筑和房地產(chǎn)企業(yè)年度匯算中的成本確認處理技巧

一．差額征收增值稅下的成本調(diào)整技巧

1．房地產(chǎn)企業(yè)的新項目土地、拆遷成本和政府規(guī)費抵減銷售額的成本調(diào)整處理及案例分析

2．建筑企業(yè)老項目差額征收增值稅的成本調(diào)整處理及案例分析

3．核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)收到尾款的成本處理技巧

二．房地產(chǎn)企業(yè)扣除成本的確認方法

1．完工項目計稅成本核算終止日的確定

2．稅金及附加、預交的土地增值稅的扣除方法

3．房地產(chǎn)企業(yè)所得稅前扣除的三種預提成本的處理技巧

4．房地產(chǎn)企業(yè)利息成本的處理

5．房地產(chǎn)企業(yè)母公司中標土地，項目公司開發(fā)的土地成本扣除的處理

第四節(jié)：建筑、房地產(chǎn)企業(yè)年度匯算中的發(fā)票處理

一．企業(yè)所得稅前成本扣除的兩個關(guān)鍵條件和基本原則

1．企業(yè)所得稅前扣除成本的兩個關(guān)鍵條件

⑴ 企業(yè)實際發(fā)生的支出

⑵ 與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的合理的支出

2．企業(yè)所得稅稅前扣除成本不能僅憑發(fā)票

⑴ 成本費用支出的白條或收據(jù)合法入賬的幾種情況

⑵ 善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的法律界定及其增值稅和企業(yè)所得稅的處理

3．企業(yè)所得稅前扣除的基本原則：以權(quán)責發(fā)生制原則為主，收付實現(xiàn)制為輔

⑴ 企業(yè)所得稅前扣除以“權(quán)責發(fā)生制原則”為主的稅法依據(jù)

⑵ 企業(yè)所得稅前扣除成本依據(jù)“收付實現(xiàn)制”的幾種情形

二．開具發(fā)票的準確時間：納稅人發(fā)生增值稅納稅義務時間的時點

1．沒有發(fā)生增值稅納稅義務時間的納稅人既使收取款項也不開具發(fā)票

2．已經(jīng)發(fā)生增值納稅義務時間的納稅人既使未收取款項也必須開具發(fā)票

三．發(fā)票開具必須與合同相匹配

1．建筑企業(yè)專業(yè)分包、清包工和勞務分包合同下的發(fā)票開具

2．甲供材合同中“總額法”、“差額法”約定條款下的發(fā)票開具

3．建筑企業(yè)干租和濕租設(shè)備合同的發(fā)票開具

4．采購或銷售合同中運輸費用“一票制”和“二票制”約定的發(fā)票開具

5．房地產(chǎn)企業(yè)電梯采購合同中不同價款約定的發(fā)票開具

6．園林綠化合同中不同價款約定的發(fā)票開具

7．勞務派遣合同中不同價款約定的發(fā)票開具

8．廣告合同中不同價款約定的發(fā)票開具

四．建筑、房地產(chǎn)企業(yè)年度匯算中的發(fā)票開具要求處理

1．發(fā)票開具新要求

⑴ 2017年7月1日之后的發(fā)票開具新要求

⑵ 2018年1月1日之后的發(fā)票開具新要求

2．房地產(chǎn)企業(yè)扣除建筑企業(yè)質(zhì)量保證金的發(fā)票開具

3．房地產(chǎn)企業(yè)支付部分和拖欠部分建筑企業(yè)工程款的發(fā)票開具

4．建筑企業(yè)包工包料業(yè)務中的發(fā)票開具

5．房地產(chǎn)企業(yè)銷售和出租不動產(chǎn)的發(fā)票開具

6．甲控材成本的發(fā)票處理

7．建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)跨期發(fā)票的處理

肖老師

經(jīng)濟學博士，研究員，財政部財政科學研究所博士后（2011年12月-2013年12月），先后就讀于江西財經(jīng)大學、中國社會科學院研究生院，中央財經(jīng)大學。是我國第一個法律憑證、會計憑證和稅務憑證等“三證統(tǒng)一”籌劃理論和“合同與賬務稅務處理相匹配和合同與發(fā)票開具相匹配”的合同控稅新理念的提出者。精通中國稅法，具有較深的財政學、會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經(jīng)驗。主要擅長合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務管理、企業(yè)涉稅疑難問題處理、稅收風險識別與防范以及稅務稽查應對，精通房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)和工業(yè)制造業(yè)的涉稅管理、稅收風險識別、納稅籌劃和稅務稽查應對。為企業(yè)提供財稅培訓數(shù)千場，特別是為房地產(chǎn)和建筑企業(yè)提供行業(yè)專題培訓，給企業(yè)提供營改增設(shè)計方案，降低企業(yè)稅收風險，捍衛(wèi)了企業(yè)納稅人的權(quán)利，數(shù)萬家企業(yè)直接受益；所講授的課程均來自于全國各地的一線咨詢輔導經(jīng)歷，具有較強的實用性和借鑒性。

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